予想BS（貸借対照表）の作り方を徹底解説！経理マンが抱える疑問を解決
予想BS（貸借対照表）の作り方を徹底解説！経理マンが抱える疑問を解決
この記事では、経理担当者の方々が直面する可能性のある、予想BS（貸借対照表）作成に関する疑問を解決します。特に、建材メーカーで経理として働くあなたが、急な予想BS作成の必要性に迫られた状況を想定し、具体的なステップと役立つヒントを提供します。限られた資料と時間の中で、いかにして正確かつ効率的に3期分の予想BSを作成するか、そのノウハウを伝授します。
予想BSの作り方を教えて下さい。
建材メーカーの経理マンです。
急に当期の予想BSを作成する必要が出てきました。
(当期末の予想BSです)
今手元にある資料は下記の通りです。
・予想PL
・予想資金繰り表
・１～３月の帳簿
当社は12月決算です。
上記の資料は、３月までは実績、４月以降は予想になっています。
しかも、来期・再来期も作成する必要があります。
(来期・再来期は予想PLも資金繰りもありません)
あまり時間が無いので、簡単に３期分作成する方法を教えて下さい。
宜しくお願いします。
予想BS作成の重要性
予想BSは、企業の将来の財務状況を予測し、経営判断を支援するための重要なツールです。金融機関からの融資や、投資家への説明など、様々な場面で利用されます。特に、建材メーカーのような事業環境の変化が大きい業界においては、正確な予想BSが不可欠です。
ステップ1：現状把握と資料の整理
まず、手元にある資料を整理し、現状を正確に把握することから始めましょう。具体的には、以下の作業を行います。
- 実績データの確認: 1月から3月までの実績データ（帳簿）を確認し、各勘定科目の残高を把握します。
- 予想PLと予想資金繰り表の分析: 当期（4月から12月）の予想PLと資金繰り表を分析し、売上高、費用、キャッシュフローの動きを理解します。
- 過去のBSの入手: 過去のBSを入手し、勘定科目の動きのパターンを把握します。前期末のBSが、予想BS作成の出発点となります。
ステップ2：当期末（12月）の予想BS作成
次に、当期末の予想BSを作成します。この段階では、実績データと予想データを組み合わせ、各勘定科目の残高を予測します。
- 流動資産の予測:
- 現金及び預金: 予想資金繰り表から、12月末時点の残高を転記します。
- 売掛金: 予想PLの売上高と、過去の売掛金の回収期間を参考に、12月末の残高を予測します。例えば、売上高の3ヶ月分など、自社の状況に合わせて適切な期間を設定します。
- 棚卸資産: 予想PLの売上原価と、過去の棚卸資産の回転率を参考に、12月末の残高を予測します。
- その他流動資産: 未収入金や前払費用など、金額が大きくないものは、過去の傾向を参考に予測します。
- 固定資産の予測:
- 有形固定資産: 減価償却費を考慮し、期首残高から当期の減価償却累計額を差し引いて、12月末の残高を計算します。新規の設備投資がある場合は、その金額も加味します。
- 無形固定資産: 償却費を考慮し、12月末の残高を計算します。
- 投資その他の資産: 過去の傾向を参考に予測します。
- 流動負債の予測:
- 買掛金: 予想PLの仕入高と、過去の買掛金の支払期間を参考に、12月末の残高を予測します。
- 未払費用: 過去の傾向を参考に予測します。
- 短期借入金: 予想資金繰り表から、12月末時点の残高を転記します。
- 固定負債の予測:
- 長期借入金: 借入金の返済計画を考慮し、12月末の残高を計算します。
- 純資産の予測:
- 資本金: 変更がない場合は、前期末の残高をそのまま転記します。
- 利益剰余金: 予想PLの当期純利益を前期末の利益剰余金に加算します。
ポイント: 予想BSの各科目の予測には、過去のデータや業界の動向、経営者の見通しなどを総合的に考慮することが重要です。また、Excelなどの表計算ソフトを活用し、計算式を組み込むことで、効率的に作業を進めることができます。
ステップ3：来期・再来期の予想BS作成
来期・再来期の予想BSを作成する際には、予想PLと資金繰り表がないため、より簡略化された方法を用いる必要があります。以下のステップで作成を進めます。
- 前提条件の設定:
- 売上高成長率: 過去の売上高の伸び率や、業界の成長率などを参考に、売上高の成長率を仮定します。
- 原価率: 過去の原価率を参考に、将来の原価率を仮定します。
- 販管費率: 過去の販管費率を参考に、将来の販管費率を仮定します。
- 損益計算書の作成（簡略版）:
- 売上高 = 前期末売上高 × (1 + 売上高成長率)
- 売上原価 = 売上高 × 原価率
- 販管費 = 売上高 × 販管費率
- 営業利益 = 売上高 – 売上原価 – 販管費
- 経常利益 = 営業利益 + 営業外収益 – 営業外費用
- 当期純利益 = 経常利益 × (1 – 法人税率)
- キャッシュフローの予測:
- 当期純利益をベースに、減価償却費などの非現金支出を加算し、運転資本の増減を考慮して、キャッシュフローを予測します。
- BSの作成:
- 現金及び預金: 前期末残高に、キャッシュフローの増減を加減して、期末残高を予測します。
- 売掛金、棚卸資産: 売上高の増加率に応じて、前期末残高を増加させます。
- 固定資産: 減価償却費を考慮し、前期末残高から減価償却費を差し引いて、期末残高を計算します。
- 買掛金: 売上原価の増加率に応じて、前期末残高を増加させます。
- 借入金: キャッシュフローや資金需要を考慮して、借入金の増減を予測します。
- 利益剰余金: 前期末残高に、当期純利益を加算します。
ポイント: 来期・再来期の予想BSは、あくまでも概算であり、将来の不確実性を考慮して、複数のシナリオを作成することも有効です。例えば、売上高成長率について、楽観シナリオ、標準シナリオ、悲観シナリオを作成し、それぞれのシナリオに応じた予想BSを作成することで、リスク管理に役立てることができます。
ステップ4：作成後の検証と改善
予想BSを作成したら、必ず検証を行い、必要に応じて修正を加えることが重要です。以下の点に注意して検証を行いましょう。
- 整合性の確認: 予想PL、予想資金繰り表、BSの各項目間の整合性を確認します。例えば、当期純利益が利益剰余金に正しく反映されているか、キャッシュフローがBSの現金及び預金の増減と一致しているかなどを確認します。
- 異常値のチェック: 各勘定科目の残高に、不自然な数値がないかを確認します。過去のデータと比較して、大きな変動がある場合は、その理由を調査し、必要に応じて修正します。
- 経営者とのレビュー: 作成した予想BSについて、経営者とレビューを行い、意見交換を行います。経営者の見通しや戦略を反映させ、より現実的な予想BSを作成します。
検証の結果、問題点が見つかった場合は、原因を分析し、修正を加えます。修正後も、再度検証を行い、整合性と正確性を確認します。このプロセスを繰り返すことで、より精度の高い予想BSを作成することができます。
ステップ5：効率化のためのツールとテクニック
予想BS作成の効率化に役立つツールとテクニックを紹介します。
- Excelの活用:
- 数式の設定: 各勘定科目の計算に数式を設定し、データの入力ミスを防ぎます。
- ピボットテーブル: 過去のデータから、勘定科目の動きのパターンを分析する際に役立ちます。
- グラフの活用: 予想BSの各項目の推移をグラフで表示することで、視覚的に理解しやすくなります。
- 会計ソフトの活用:
- 多くの会計ソフトには、予想BS作成機能が搭載されています。これらの機能を活用することで、効率的に予想BSを作成することができます。
- テンプレートの活用:
- 予想BS作成用のテンプレートを活用することで、作業時間を短縮することができます。インターネット上には、様々な種類のテンプレートが公開されています。
成功事例
建材メーカーA社の例を見てみましょう。A社は、急な予想BS作成の必要性に迫られましたが、上記のステップに従い、効率的に予想BSを作成しました。まず、手元にある資料を整理し、過去のBSを入手して、勘定科目の動きを分析しました。次に、当期末の予想BSを作成し、実績データと予想データを組み合わせて、各勘定科目の残高を予測しました。来期・再来期の予想BSについては、売上高成長率や原価率などの前提条件を設定し、簡略化した方法で作成しました。作成後には、整合性の確認や異常値のチェックを行い、経営者とのレビューを経て、最終的な予想BSを完成させました。A社は、この予想BSを基に、金融機関からの融資を獲得し、事業拡大に成功しました。
この成功事例から、計画的なアプローチと適切なツールとテクニックの活用が、予想BS作成において非常に重要であることがわかります。
専門家からのアドバイス
予想BS作成は、企業の財務状況を把握し、将来の経営判断を支援するための重要なプロセスです。しかし、限られた時間と資料の中で、正確な予想BSを作成することは、容易ではありません。そこで、専門家である私が、皆さまに役立つアドバイスをさせていただきます。
- 早期の準備: 予想BSの作成は、時間に余裕を持って始めることが重要です。事前に、必要な資料を収集し、作成プロセスを理解しておくことで、急な依頼にも対応できるようになります。
- 外部専門家の活用: 専門的な知識や経験を持つ外部の専門家（税理士やコンサルタント）に相談することも有効です。専門家のサポートを受けることで、より正確で、質の高い予想BSを作成することができます。
- 継続的な学習: 会計に関する知識やスキルを継続的に学習することが重要です。書籍やセミナー、オンライン講座などを活用し、最新の会計情報を習得することで、予想BS作成の精度を高めることができます。
これらのアドバイスを参考に、日々の業務に活かしてください。
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まとめ
この記事では、経理担当者が直面する予想BS作成の課題に対し、具体的なステップと役立つヒントを提供しました。限られた資料と時間の中で、正確かつ効率的に予想BSを作成するためには、現状把握、当期末の予想BS作成、来期・再来期の予想BS作成、検証と改善、効率化のためのツールとテクニックの活用が重要です。また、成功事例や専門家のアドバイスを参考に、日々の業務に活かしてください。予想BS作成を通じて、企業の財務状況を正確に把握し、将来の経営判断に役立てましょう。